Ratgeber · Stand November 2026
Einwegpfand verbuchen — Umsatzsteuer, Einnahmen-Ausgaben-Rechnung und Doppik
TL;DR
Seit 1. Jänner 2025 tragen PET-Flaschen und Dosen von 0,1 bis 3 Liter 25 Cent Einwegpfand. Wer Getränke verkauft — Wirt, Händler, Kiosk —, hebt es im Namen der zentralen Stelle ein. Deshalb ist das Pfand nicht steuerbar und ein durchlaufender Posten: eigene Zeile mit 0 % auf Rechnung und Kassenbon, in der doppelten Buchhaltung auf ein Bestandskonto statt auf Erlös, in der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung weder Einnahme noch Ausgabe, nicht in der UVA. Das Pfand, das Sie beim Einkauf bezahlen, gehört auf dasselbe Konto — sonst stimmt der Gewinn nicht.
Was gilt beim Einwegpfand
- Höhe: 25 Cent je Flasche oder Dose (Pfandverordnung, seit 1.1.2025).
- Im Namen der EWP: Jede Stufe — Hersteller, Großhandel, Gastronomie, Handel — hebt das Pfand im Namen und auf Rechnung der EWP Recycling Pfand Österreich ein und zahlt es bei der Rückgabe zurück.
- Umsatzsteuer: nicht steuerbar, keine Umsatzsteuer, nicht in der Bemessungsgrundlage und nicht in der UVA.
- Buchhaltung: nur über ein Bestandskonto — keine Auswirkung auf die Gewinn- und Verlustrechnung.
- E/A-Rechnung: durchlaufende Posten „scheiden dabei aus“ (§ 4 Abs. 3 EStG).
Auf Rechnung und Kassenbon
Das Pfand steht in einer eigenen Zeile mit 0 % Umsatzsteuer, getrennt von der Ware — auf der Rechnung wie auf dem Beleg der Registrierkasse. Ein Hinweis „im Namen der EWP“ ist nicht nötig. Wichtig ist der getrennte Ausweis: Wer auf das Pfand Umsatzsteuer ausweist, schuldet sie aufgrund der Rechnung trotzdem.
Gibt der Kunde Leergut zurück, mindert das zurückgezahlte Pfand die nächste Rechnung — ebenfalls als eigene Zeile mit 0 %, oder Sie schreiben eine Gutschrift.
Buchen in der doppelten Buchhaltung
Das Pfand läuft über ein eigenes Bestandskonto. Was Sie verrechnen, steht dort im Haben; was Sie an Lieferanten bezahlen oder an Kunden zurückzahlen, im Soll. Der Saldo ist das Pfand, das noch weitergegeben wird. Beispiele mit dem Konto, das Finonur dafür verwendet:
| Fall | Soll | Haben |
|---|---|---|
| Verkauf auf Rechnung: 10 Trays Cola € 100,00 + 20 % USt, Pfand 240 × € 0,25 | 2000 Forderungen € 180,00 | 4010 Erlöse 20 % € 100,00 · 3540 USt € 20,00 · 3535 Pfand € 60,00 |
| Tageslosung an der Registrierkasse mit € 12,50 Pfand | 2700 Kassa (Summe) | Erlöse je Satz · 3540 USt · 3535 Pfand € 12,50 |
| Einkauf beim Lieferanten: Getränke € 60,00 brutto + Pfand € 12,00 | 5010 Wareneinsatz € 50,00 · 3542 Vorsteuer € 10,00 · 3535 Pfand € 12,00 | 2780 Bank € 72,00 |
| Pfand an Gäste bzw. Kunden zurückgezahlt (Pfandbon) | 3535 Pfand | 2700 Kassa |
| Leergut an den Lieferanten zurück, Gutschrift | 3360 Lieferant (bzw. Bank) | 3535 Pfand |
Nicht auf ein Erlöskonto für steuerfreie Umsätze buchen: Das Pfand ist kein Umsatz. Es würde Umsatz und Gewinn erhöhen und bei Umsatzgrenzen mitzählen, etwa der Kleinunternehmergrenze oder der Grenze für die Buchführungspflicht.
Einnahmen-Ausgaben-Rechnung
Das Gesetz ist eindeutig: „Durchlaufende Posten, das sind Beträge, die im Namen und für Rechnung eines anderen vereinnahmt und verausgabt werden, scheiden dabei aus“ (§ 4 Abs. 3 EStG). Das Pfand ist also weder Betriebseinnahme noch Betriebsausgabe — auch nicht das Pfand, das Sie beim Getränkeeinkauf bezahlen.
Praktisch: Die Zahlung bleibt in voller Höhe in Kassa und Bank (sonst stimmt der Abgleich nicht), nur der Pfandanteil zählt nicht zu Einnahmen und Ausgaben. Rechnet ein Kunde € 180,00 ab, davon € 60,00 Pfand, sind € 120,00 Einnahme (€ 100,00 netto + € 20,00 USt).
Unterschied zum Mehrwegpfand
Mehrwegpfand — auf Kisten, Steigen und Glasflaschen — ist Teil des Entgelts. Es trägt den Steuersatz der Ware darin (bei Gemüse 4,9 %, bei Getränken 20 %), die Rückgabe mindert das Entgelt zum Satz der Lieferung. Für Paletten als eigenes Transportmittel wird häufig 20 % angewendet. Seit 2. Februar 2025 gilt für die 0,5- und 0,33-l-Poolflasche eine Branchenvereinbarung über 20 Cent statt 9 Cent.
Gastronomie, Handel, Getränkehandel
Gastronomie
Wer Dosen oder PET-Flaschen an Gäste verkauft, kassiert das Pfand an der Registrierkasse; ausbezahltes Pfand (Pfandbon) mindert es. Beim Getränkeeinkauf zahlen Sie Pfand an den Lieferanten und bekommen es für das Leergut zurück. Beides gehört auf das Pfandkonto. Mehr zur Buchhaltung im Lokal: Buchhaltung für die Gastronomie.
Getränke- und Großhandel
Am Lieferschein zählen Sie das Pfand mit — ausgegeben und zurückgenommen —, auf der Sammelrechnung steht es als eigene Zeile mit 0 %. Zurückgebrachte Dosen und Flaschen mindern die nächste Rechnung. Mehr dazu: Software für den Großhandel.
Einzelhandel, Kiosk, Trafik
Wie in der Gastronomie: Pfand an der Kasse getrennt ausweisen, beim Einkauf das Pfand vom Wareneinsatz trennen. Wer Leergut zurücknimmt, zahlt das Pfand im Namen der EWP aus.
So macht es Finonur
- Belege: Beim Erfassen „davon Einwegpfand“ eintragen — keine Vorsteuer und kein Aufwand darauf; einen Pfandbon mit Minus.
- Kassenimport: Das Feld „Null“ des DEP-Exports (bzw. eine Spalte „Pfand“ in der CSV) als Einwegpfand zuordnen — die Tageslosung bucht das Pfand getrennt.
- Lieferschein und Sammelrechnung: Leergut-Art „Einwegpfand“ (immer ohne USt, Vielfache von 0,25 €), eigene Zeile auf der Rechnung, Rücknahmen mindern die nächste Rechnung.
- Buchhaltung: Konto 3535 „Verrechnung Einwegpfand“ in der Doppik; in der E/A-Rechnung bleibt das Pfand in Kassa und Bank, zählt aber nicht zu Einnahmen und Ausgaben — auch nicht in E 1a, BWA und Übersicht.
Finonur ist ein Werkzeug und ersetzt keine Steuerberatung.
Quellen
Häufige Fragen
Ist das Einwegpfand Umsatz?+
Nein. Das Einwegpfand von 25 Cent wird im Namen und auf Rechnung der zentralen Stelle (EWP Recycling Pfand Österreich) eingehoben. Es ist nicht steuerbar und ein durchlaufender Posten — weder Erlös noch Aufwand, und es gehört nicht in die UVA.
Wie muss das Pfand auf der Rechnung stehen?+
In einer eigenen Zeile mit 0 % Umsatzsteuer, getrennt von der Ware. Ein Hinweis, dass es im Namen der EWP eingehoben wird, ist laut WKO nicht erforderlich. Auf dem Kassenbon gilt dasselbe.
Auf welches Konto bucht man das Einwegpfand?+
Auf ein Bestandskonto — eine Verbindlichkeit bzw. ein Verrechnungskonto für das Pfand, nicht auf ein Erlös- oder Aufwandskonto. In Finonur heißt es „3535 Verrechnung Einwegpfand“; die genaue Kontonummer stimmen Sie mit Ihrer Steuerberatung ab.
Wie wird das Pfand in der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung behandelt?+
Gar nicht als Einnahme oder Ausgabe: § 4 Abs. 3 EStG sagt, durchlaufende Posten — Beträge, die im Namen und für Rechnung eines anderen vereinnahmt und verausgabt werden — „scheiden dabei aus“. Das Geld kommt trotzdem in die Kassa bzw. aufs Konto; es zählt nur nicht zum Gewinn.
Gilt das auch für das Mehrwegpfand auf Kisten und Glasflaschen?+
Nein. Mehrwegpfand ist Teil des Entgelts und trägt den Steuersatz der Ware darin; die Rückgabe mindert das Entgelt. Für Paletten als Transporthilfsmittel wird oft 20 % angewendet — das stimmen Sie mit Ihrer Steuerberatung ab.
Was ist mit dem Pfandbon, den ich beim Einkauf einlöse?+
Er mindert das Pfand auf diesem Einkauf: Getränke € 60,00 + Pfand € 12,00 − Pfandbon € 20,00 ergibt ein Pfand von −€ 8,00 auf dem Konto für das Pfand. In Finonur geben Sie das Pfand dann mit Minus ein.
Wie bekomme ich das Pfand aus der Registrierkasse richtig in die Buchhaltung?+
Die Kasse weist das Pfand mit 0 % aus — im DEP-Export meist im Betragsfeld „Null“. Ordnen Sie dieses Feld beim Kassenimport als Einwegpfand zu; dann wird die Tageslosung je Steuersatz als Umsatz gebucht und das Pfand getrennt auf das Pfandkonto.