Branche · Ärztin / Arzt
Ordination: Umsatzsteuer, Honorarnote und Registrierkasse
Kurz gesagt
Heilbehandlungen von Ärztinnen und Ärzten sind von der Umsatzsteuer befreit, dafür gibt es keinen Vorsteuerabzug (§ 6 Abs. 1 Z 19, § 12 Abs. 3 UStG). Steuerpflichtig sind etwa Vorträge, Gutachten für Gerichtsverfahren und Medikamente aus der Hausapotheke. Werden Privathonorare bar oder mit Karte in der Praxis bezahlt, brauchen Sie ab 15.000 € Jahresumsatz und mehr als 7.500 € Barumsatz eine Registrierkasse.
Das Wichtigste auf einen Blick
- Umsatzsteuer: Heilbehandlungen sind befreit, ohne Vorsteuerabzug (§ 6 Abs. 1 Z 19, § 12 Abs. 3 UStG). Für Tierärzte gilt die Befreiung nicht (UStR Rz 941).
- Umsatzsteuererklärung: Pflicht, wenn die Umsätze einschließlich der steuerfreien Heilbehandlungen 55.000 € übersteigen (§ 21 Abs. 6 UStG).
- Registrierkasse: wenn Privathonorare bar oder mit Karte in der Praxis bezahlt werden, ab 15.000 € Jahresumsatz und mehr als 7.500 € Barumsatz; Kassenhonorare sind keine Barumsätze (§ 131b BAO).
- Sozialversicherung: Freiberuflich tätige Ärzte sind nach dem FSVG pensions- und unfallversichert; von der Krankenversicherung nach dem GSVG sind sie ausgenommen (SVS).
- Kleinunternehmer: Die steuerfreien Heilbehandlungen zählen bei der Grenze von 55.000 € nicht mit (§ 6 Abs. 1 Z 27 UStG).
Hausbesuche und Verschwiegenheit
Wird bei einem Hausbesuch bar kassiert, bekommt der Patient vor Ort einen Beleg; in der Registrierkasse erfassen Sie die Zahlung ohne unnötigen Aufschub nach der Rückkehr in die Ordination (BMF-Erlass vom 2.1.2026, Abschnitt 5.2).
Wegen der ärztlichen Verschwiegenheitspflicht gehören keine Patientendaten auf den Kassenbeleg und in die Registrierkasse. Ein Verweis auf die Honorarnote genügt.
Häufige Fragen: Ärztin / Arzt
Müssen Ärzte Umsatzsteuer verrechnen?
Für Heilbehandlungen nicht: Sie sind von der Umsatzsteuer befreit (§ 6 Abs. 1 Z 19 UStG). Im Gegenzug können Sie sich die Vorsteuer aus Ihren Einkäufen nicht zurückholen (§ 12 Abs. 3 UStG). Steuerpflichtig sind Leistungen ohne therapeutisches Ziel, etwa Vorträge oder Gutachten für Gerichtsverfahren.
Ganze Antwort mit QuellenMuss ich als Ärztin eine Umsatzsteuererklärung abgeben, obwohl keine Umsatzsteuer anfällt?
Ja, wenn Ihre Umsätze einschließlich der steuerfreien Heilbehandlungen 55.000 € im Jahr übersteigen. Befreit sind nur Kleinunternehmer, deren gesamte Umsätze darunter bleiben und die keine Umsatzsteuer zu entrichten haben (§ 21 Abs. 6 UStG).
Ganze Antwort mit QuellenWas muss auf der Honorarnote eines Wahlarztes stehen, damit die ÖGK zahlt?
Behandlungsdaten, Behandlungsdauer und Diagnose, Vor- und Zuname, Geburtsdatum und Sozialversicherungsnummer des Patienten sowie Ihr Stempel. Dazu kommt ein Zahlungsnachweis; die ÖGK ersetzt 80 % des Betrags, den sie einem Vertragspartner zahlen würde.
Ganze Antwort mit QuellenWie sind Ärztinnen und Ärzte mit eigener Ordination sozialversichert?
Freiberuflich tätige Ärzte sind nach dem FSVG pensions- und unfallversichert. Von der Krankenversicherung nach dem GSVG sind sie ausgenommen, weil über die Vorsorgeeinrichtung der Ärztekammer ein ausreichender Versicherungsschutz besteht.
Ganze Antwort mit QuellenBraucht eine Ordination eine Registrierkasse?
Ja, wenn Privathonorare bar oder mit Karte direkt in der Praxis bezahlt werden und beide Grenzen überschritten sind: 15.000 € Jahresumsatz und mehr als 7.500 € Barumsatz (§ 131b BAO). Kassenhonorare und überwiesene Honorarnoten sind keine Barumsätze.
Ganze Antwort mit QuellenWas Finonur für Sie erledigt
- Honorarnoten mit 0 % Umsatzsteuer für Heilbehandlungen und eigenem Text unter „Anmerkungen“, etwa dem Hinweis auf die Steuerbefreiung.
- Steuerpflichtige Leistungen wie Vorträge mit 20 % auf derselben oder einer eigenen Rechnung.
- Tageslosung aus der Registrierkasse importieren — bar und Karte getrennt.
- Einnahmen-Ausgaben-Rechnung mit Anlagenverzeichnis und Abschreibung für Geräte und Einrichtung.
- Abgabenkalender mit Umsatz- und Einkommensteuererklärung.
Quellen
- RIS: § 6 UStG 1994 — Steuerbefreiungen (Z 19 Heilbehandlung, Z 27 Kleinunternehmer; Abs. 3 Verzicht)
- RIS: § 12 UStG 1994 — Vorsteuerabzug (Abs. 3: Ausschluss bei steuerfreien Umsätzen)
- RIS: § 21 UStG 1994 — Steuererklärung (Abs. 4) und Befreiung für Kleinunternehmer (Abs. 6)
- BMF: Umsatzsteuerrichtlinien 2000 (Rz 941 bis 958 Heilbehandlungen)
- RIS: § 131b BAO — Registrierkassenpflicht
- RIS: § 132a BAO — Belegerteilungspflicht
- BMF: Erlass zur Einzelaufzeichnungs-, Registrierkassen- und Belegerteilungspflicht vom 2.1.2026
- ÖGK: Wahlärztinnen und Wahlärzte (Kostenerstattung, Honorarnote)
- SVS: Voraussetzungen für Freiberufler (FSVG, Ärzte und Zahnärzte)
Geprüft am 13.11.2026 gegen die genannten Quellen. Finonur ist ein Werkzeug und ersetzt keine Steuerberatung; im Einzelfall gilt der Gesetzestext.