Wann stelle ich als Elektriker eine Rechnung ohne Umsatzsteuer aus?

• Ihr Auftraggeber ist selbst mit der Bauleistung beauftragt, typischerweise wenn Sie als Subunternehmer für einen Generalunternehmer arbeiten.
• Oder Ihr Auftraggeber erbringt üblicherweise Bauleistungen, etwa ein Baumeister. Dann geht die Steuerschuld stets über, auch wenn er die Arbeit für sich selbst oder privat bestellt (UStR Rz 2602f).
• „Üblicherweise“ heißt laut Umsatzsteuerrichtlinien, dass Bauleistungen mehr als 50 % seines Umsatzes ausmachen (Rz 2602f).
• Auf den ersten Auftraggeber, der nicht selbst baut, etwa den Bauherrn eines Firmengebäudes, geht die Steuerschuld nicht über (Rz 2602d).

Alle Leistungen, die der Herstellung, Instandsetzung, Instandhaltung, Änderung oder Beseitigung von Bauwerken dienen (§ 19 Abs. 1a UStG). Zum Bauwerk gehören auch fest eingebaute Anlagen (Rz 2602c).

Keine Bauleistungen sind laut Umsatzsteuerrichtlinien reine Materiallieferungen und reine Wartungsarbeiten, solange keine Teile verändert, bearbeitet oder ausgetauscht werden. Untergeordnete Änderungen wie der Tausch von Sicherungen oder Lampen bei einer Wartung machen daraus noch keine Bauleistung (Rz 2602c). Auch die bloße Montage von Stromzählern ist für sich allein keine Bauleistung (Rz 2602d).

Bestehen im Einzelfall Zweifel, dürfen Sie und Ihr Kunde einvernehmlich von einer Bauleistung ausgehen (Rz 2602c).

• Kein Steuerbetrag, dafür die UID-Nummer des Kunden und der Hinweis, dass die Steuerschuld auf ihn übergeht (§ 11 Abs. 1a UStG).
• Ihr Kunde muss Sie darauf hinweisen, dass er selbst mit der Bauleistung beauftragt ist (§ 19 Abs. 1a UStG). Behauptet er das zu Unrecht, schulden Sie die Steuer beide (Rz 2602e).
• Weisen Sie trotz Übergang der Steuerschuld Umsatzsteuer aus, schulden Sie diesen Betrag wegen der Rechnung, und Ihr Kunde kann ihn nicht als Vorsteuer abziehen (Rz 2602e).