Wann darf ich beim Gebrauchtwagen die Differenzbesteuerung anwenden?

• Sie sind Wiederverkäufer, handeln also gewerbsmäßig mit solchen Gegenständen; die Umsatzsteuerrichtlinien nennen ausdrücklich Kfz-Händler (Rz 3258).
• Das Auto wurde im Gemeinschaftsgebiet an Sie geliefert, und für diese Lieferung wurde keine Umsatzsteuer geschuldet oder die Differenzbesteuerung angewendet (§ 24 Abs. 1 Z 2 UStG).
• Typisch ist der Ankauf von Privatpersonen, von Kleinunternehmern oder von einem anderen Händler, der selbst differenzbesteuert verkauft hat (Rz 3266).
• Nicht anwendbar ist sie, wenn die Lieferung an Sie den allgemeinen Regeln unterlag, etwa beim Kauf mit ausgewiesener Umsatzsteuer oder als steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung aus einem anderen EU-Staat (§ 24 Abs. 1 Z 2 UStG, Rz 3267).

Bemessungsgrundlage ist der Betrag, um den der Verkaufspreis den Einkaufspreis übersteigt; die Umsatzsteuer selbst gehört nicht dazu (§ 24 Abs. 4 UStG). Es gilt der Normalsteuersatz von 20 %.

Beispiel: Ankauf von einer Privatperson um 8.000 €, Verkauf um 9.200 €. In der Spanne von 1.200 € stecken 200 € Umsatzsteuer (1.200 € ÷ 1,2 = 1.000 € Bemessungsgrundlage).

Nebenkosten nach dem Ankauf erhöhen den Einkaufspreis nicht (Rz 3291). Die Vorsteuer aus einer Reparatur des Autos ziehen Sie aber ab (Rz 3333), und die Reparatur steht der Differenzbesteuerung nicht entgegen (Rz 3256).

• Auf der Rechnung steht der Hinweis „Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung“, ein Steuerbetrag wird nicht ausgewiesen (§ 24 Abs. 7 UStG).
• Ihr Kunde kann aus dieser Rechnung keine Vorsteuer abziehen (§ 24 Abs. 8 UStG).
• Aufzuzeichnen sind Verkaufspreise, Einkaufspreise und Bemessungsgrundlagen. Versteuern Sie daneben auch normal, führen Sie getrennte Aufzeichnungen (§ 24 Abs. 11 UStG).
• Bei jeder einzelnen Lieferung können Sie auf die Differenzbesteuerung verzichten und normal versteuern (§ 24 Abs. 12 UStG).