Frage · Therapie & Gesundheitsberufe
Sind Physiotherapie und Psychotherapie umsatzsteuerfrei?
Kurz gesagt
Ja, Heilbehandlungen sind von der Umsatzsteuer befreit (§ 6 Abs. 1 Z 19 UStG), dafür gibt es keinen Vorsteuerabzug (§ 12 Abs. 3 UStG). Nicht befreit sind Leistungen ohne therapeutisches Ziel, etwa Seminare, Supervision oder Coaching.
Wer befreit ist
- Psychotherapeutinnen und Psychotherapeuten.
- Klinische Psychologen und Gesundheitspsychologen, soweit sie therapeutisch tätig sind (UStR Rz 955 f.).
- Die gehobenen medizinisch-technischen Dienste, etwa Physiotherapie, Ergotherapie, Logopädie und Diätologie (UStR Rz 941).
- Hebammen und freiberuflich Tätige im gehobenen Dienst für Gesundheits- und Krankenpflege.
- Heilmasseure; medizinische und gewerbliche Masseure dagegen nicht (UStR Rz 943a).
Was nicht befreit ist
- Seminare, Vorträge und Fortbildungen (UStR Rz 954, 956).
- Supervision.
- Berufs-, Betriebs-, Organisations- und Managementberatung.
- Coaching zu Ernährung, Bewegung oder Lebensstil ohne therapeutischen Zweck (UStR Rz 948).
- Beratung durch andere Berufsgruppen, etwa Sozialarbeiter oder Familienberater (UStR Rz 957).
- Heilpraktiker ohne medizinisches Studium, Hypnotiseure ohne Befugnis nach dem Psychotherapie- oder Psychologengesetz und Musiktherapeuten ohne Befugnis nach dem Psychotherapiegesetz (UStR Rz 943a).
Kleinunternehmer für den Rest
Die steuerfreien Heilbehandlungen zählen nicht zur Kleinunternehmergrenze von 55.000 € (§ 6 Abs. 1 Z 27 UStG). Seminare oder Supervision bleiben deshalb umsatzsteuerfrei, solange diese Umsätze unter der Grenze liegen.
Quellen
- RIS: § 6 UStG 1994 — Steuerbefreiungen (Z 19 Heilbehandlung, Z 27 Kleinunternehmer; Abs. 3 Verzicht)
- RIS: § 12 UStG 1994 — Vorsteuerabzug (Abs. 3: Ausschluss bei steuerfreien Umsätzen)
- BMF: Umsatzsteuerrichtlinien 2000 (Rz 941 bis 958 Heilbehandlungen)
Geprüft am 13.11.2026 gegen die genannten Quellen. Finonur ist ein Werkzeug und ersetzt keine Steuerberatung; im Einzelfall gilt der Gesetzestext.