Frage · Unternehmensberatung & Coaching
Wann schulde ich die Umsatzsteuer: bei Rechnung oder bei Zahlung?
Kurz gesagt
Freiberufler und nicht buchführungspflichtige Unternehmer versteuern nach vereinnahmten Entgelten (Istbesteuerung, § 17 UStG): Die Umsatzsteuer wird erst fällig, wenn der Kunde zahlt.
Wer Istversteuerer ist
- Unternehmer mit einer freiberuflichen Tätigkeit im Sinn des § 22 Z 1 EStG (§ 17 Abs. 1 UStG).
- Gewerbetreibende und Land- und Forstwirte, die nicht buchführungspflichtig sind (§ 17 Abs. 2 UStG).
- Unternehmer mit anderen Tätigkeiten, wenn ihr Gesamtumsatz daraus in einem der beiden Vorjahre 110.000 € nicht überstieg (§ 17 Abs. 2 UStG).
Was das praktisch heißt
Eine Rechnung vom Dezember, die im Jänner bezahlt wird, gehört in die Umsatzsteuervoranmeldung für Jänner. Auf Antrag ist die Besteuerung nach vereinbarten Entgelten (Sollbesteuerung) möglich. Finonur fragt die Art der Besteuerung bei der Einrichtung ab und ordnet Rechnungen danach der richtigen Periode zu.
Quellen
- RIS: § 17 UStG 1994 — Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten
- RIS: § 21 UStG 1994 — Voranmeldung und Vorauszahlung
Geprüft am 13.11.2026 gegen die genannten Quellen. Finonur ist ein Werkzeug und ersetzt keine Steuerberatung; im Einzelfall gilt der Gesetzestext.